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【锐思咨询·内控锐评】企业内控缺失出纳15次挪用公款被判18年
来源:财会信报 作者:锐思咨询 浏览: 好评:4 发布时间:2014-06-23

 

  【案例】今年37岁的王某,原来是铁路沈丹客专本溪枢纽工程建设指挥部的一名出纳员,手里保管着单位的财务章和法人章,负责经办、管理单位银行资金、现金收支等工作。

 

  王某痴迷赌博,越陷越深不能自拔。工资全输进去了,就向同事、领导借钱玩,每次都是一万一万的借。王某不敢将赌博的事儿告诉家人和领导,更不甘心就这样算了。实在没处可借,他便盯上了单位银行账户里的公款。

 

  起初,王某偷偷地在现金支票上加盖了单位财务专用印鉴和法人章,以支付劳务费的名义,第一次从单位银行账户里取出30万元。随后将钱款全部用于赌博,结果30万全输了进去。

 

  开始时,王某曾担心单位发现钱款被自己挪用,但过了一周后,单位并没有发现,他的胆子更大了,再次取出了20万元。此后的5个月时间里,每当钱款输得精光,王某就用现金支票从单位银行账户里取款。

 

  单位月月都会对账,为了掩盖取款记录,王某谎称银行对账单没打出来,对账的同事也没有仔细逐一核对,只是打开财务账进行核对,发现一切正常。截至当年8月25日,王某先后15次从单位银行账户取出344万元。

 

  直到王某最后一次从单位银行账户里取出来60万元,才引起计财部长的警觉。计财部长发现单位银行账户有大额钱款被取出后,第一时间打电话给王某询问。王某谎称自己没有支付过,可能是银行弄错了。

 

  计财部长要求王某立即回单位核对账目,王某口头答应马上回来,实际却携带着钱款潜逃了!计财部长见王某没来,就拨打其电话,发现已经关机。于是,单位向公安机关报了警。

 

  不久,潜逃到通化的王某被当地公安机关抓获并依法刑事拘留。

 

  丹东铁路运输法院审理此案时,王某对于挪用公款的犯罪事实供认不讳,但对于携款潜逃贪污的行为拒不承认。“我当时并没想逃跑,只是想离开本溪,换个地方赌把大的,争取更多时间想办法把钱赢回来。”

 

  今年6月5日,法院公布判决书,王某身为国家工作人员,利用职务上的便利,多次挪用公款归个人使用,累计数额高达298万余元,数额巨大超过3个月未还,构成挪用公款罪,且属挪用公款数额巨大不退还的情形。另外,王某携带公款潜逃,构成贪污罪。法院依法数罪并罚,决定对其执行有期徒刑18年。

 

  【案例评述】从本案例的情况来看,这是一起十分典型的内控漏洞导致的舞弊贪污案件。

 

  从案例的起因来看,案例内容体现了舞弊的三个要素:压力、机会与自我合理化。

 

  首先,案例中提到“王某深陷赌博,输光了全部身家,但不敢将赌博的事儿告诉家人和领导”,可见王某已经有了很大的心里负担和压力,这对于直接接触资金的财务出纳人员是非常敏感和值得注意的。接触现金和票据属于高风险岗位,一旦相关人员在生活中有较大的经济压力,其进行舞弊的可能就大大增加。因此,对于这样的工作人员,尤其需要关注其日常的消费、借款等经济行为。案例中提到他每次以万元为单位向公司领导和其他同事借钱,这样的事件频发却没引起公司领导的重视并进行必要的了解和防范,最终导致公司钱财的丢失。不得不说,该公司领导在某种程度上是需负一定责任的。

 

  其次,王某所任职的单位在财务基础管理方面存在着如下的内控缺陷,这才使得王某能够有机会先后15次挪用单位资金而不被发现:

 

  第一,法人章和财务章未分开保管

 

  王某手里保管着单位的财务章和法人章”,不符合“不相容职务需分离”的原则。规范的做法应当是:法人章与财务章分别由不同岗位人员进行保管,且用章过程应当进行记录。

 

  第二,出纳领取银行对账单

 

  王某作为出纳,去领取本单位的银行对账单,这是一些企业常见的内控缺陷,同时也是监管单位明确提示过的需重点关注和防范的问题。对账单记录的是公司资金在银行的进出情况,而公司资金支出基本上是由出纳人员完成,对账单的检核工作其实是对出纳人员的事后监督。很多公司认为,出纳经常去银行取现或办理其他资金事宜,由出纳去领取对账单轻车熟路,但是却没想过,一旦出纳进行舞弊,拿到对账单后自行篡改,那么,从对账单上来检查和监督出纳的工作就变成了一个笑话。

 

  第三,未严格执行财务对账

 

  案例中还提到“单位虽然月月都会对账,但是对账的同事在听到王某说银行对账单还未打出后,也就没有仔细逐一核对,只是打开财务账进行核对,发现一切正常”,事后也没有再关注银行对账单是否已经打出并重新核对,才使得王某在长达5个月的时间内屡次挪用公款而无人知晓。如果财务复核人员风险意识能够更强一些,并能够严格执行单位的对账制度,逐一勾对银行对账单与网银流水记录等,发现异常情况及时与银行沟通了解,那么王某挪用公款的行为也必然能及早被察觉。

 

  最后,王某在赌场被抓后竟然告诉警察:“我没想逃跑,只是想换个地儿赌把大的,赢钱后把单位的钱还上!”这反映了王某具有严重的自我合理化倾向,每次赌钱赌输,均会告诉自己下次肯定能赢,能够把之前的钱还上,正是他一次次的自我合理化,最终导致泥足深陷无法自拔。

 

  王某同时满足了舞弊的这三个必备要素,舞弊行为的发生也就由可能成为了必然,而公司内控就是要减少人员发生舞弊的机会,使得这三个要素不能成为一个闭环,从而最终防范舞弊行为发生。(作者单位:上海立信锐思信息管理有限公司)



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