中注协发布《注册会计师行业发展规划（2021—2025年）（征求意见稿）》公开征求意见

　　专家：行业发展规划应务实笃行 明确衡量标准

　　本报记者滕娟 近日，中国注册会计师协会起草了《注册会计师行业发展规划(2021~2025年)(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》，旨在贯彻落实党的十九大以来国家战略布局和《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二O三五年远景目标的建议》精神，引领“十四五”时期行业高质量发展和信息化建设。中注协要求抓紧组织征求本地区会计师事务所意见，并于2021年3月22日前反馈书面意见。

　　制定背景

　　服务国家建设为主题 诚信建设为主线

　　《征求意见稿》的指导思想是：高举中国特色社会主义伟大旗帜，深入贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，坚持以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的基本理论、基本路线、基本方略，科学把握新发展阶段，坚决贯彻新发展理念，以服务国家建设为主题，以诚信建设为主线，以改革创新为根本动力，以维护市场经济秩序和公众利益为根本目的，加快构建行业高质量发展体系，服务构建新发展格局，着力推进行业专业化、标准化、数字化、品牌化、国际化建设，对标国际一流水平，将行业打造成为现代高端服务业标杆，为全面建设社会主义现代化国家贡献行业力量。

　　《征求意见稿》提出，坚持党的全面领导、坚持主题主线、坚持维护公众利益、坚持新发展理念、坚持深化改革五大原则，围绕行业专业化、标准化、数字化、品牌化、国际化五个方面提出了未来五年发展目标。为做好 “十四五”时期行业发展规划与长远展望相衔接，助力国家2035年基本实现社会主义现代化，综合考虑行业发展现状和未来发展趋势，《征求意见稿》从人才队伍、诚信水平、执业质量、执业能力、执业环境、数字化转型、行业声誉、行业价值与地位、国际影响力等方面对行业2035年远景目标做出描绘，提出到2035年实现与我国综合国力和国际地位相匹配的注册会计师行业。

　　“十三五”时期，注册会计师行业深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神和注册会计师行业要“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”的重要批示精神，持续实施行业发展战略体系，创新行业管理和服务体制机制，深化行业党建和业务建设，行业职业化、市场化、信息化和国际化水平明显提升，行业发展取得明显成效。五年来，行业诚信建设扎实推进，队伍规模、素质稳步提升，执业准则体系保持动态国际趋同，执业质量规范化水平明显提升，会计师事务所做强做优、做精做专成效明显，行业业务收入结构不断优化，行业业务收入规模实现较快增长，行业服务领域不断拓展，行业服务国家建设的价值和贡献逐步提升。截至2020年12月31 日，全国有会计师事务所9800余家(含分所1200余家)，其中，业务收入过亿元的有 51家。中注协个人会员总数达到28万，其中，执业会员11万余人，非执业会员17万余人。全行业收入从2015年的689亿元增长到2019年的1108亿元，年均增长超过10%。行业持续服务企事业单位达420万家，同时，深度参与国家“一带一路”建设，为1.1万家中国企业在全球200多个国家和地区设点布局提供强有力的专业支持。“十三五”时期行业发展规划目标基本完成，为行业进入新的高质量发展阶段打下扎实基础。

　　主要内容

　　三大板块十三个部分

　　《征求意见稿》由十三个部分构成，分为三大板块。第一板块为总论，包括第一、第二两个部分，主要阐述“十三五”时期行业取得的成就、行业发展面临的形势、2035年远景目标、“十四五”时期行业发展指导方针、基本原则和主要目标。第二板块包括第三至第十二部分，从诚信建设、法律制度建设、人才建设、机构建设、市场建设、国际化发展、行业监管、信息化建设、行业治理、行业党建等十个领域提出“十四五”时期行业发展的三十五项任务措施。第三板块即第十三部分，主要从组织领导、统筹协调、责任落实和理论研究四个方面提出规划实施的保障措施。

　　《征求意见稿》提出行业发展五大原则，即坚持党的全面领导、坚持主题主线、坚持维护公众利益、坚持新发展理念、坚持深化改革，这五大原则融合了我们对行业建设基本规律、行业面临形势任务及主要矛盾的认识，既体现了行业发展经验和成果的全面总结与继承，也赋予了新发展阶段下的新内涵。

　　《征求意见稿》以习近平总书记在深圳纪念改革开放40周年大会上对服务业提出的要求，以及国家“十四五”规划建议中 “加快发展现代服务业”部分的战略安排为指导，确立了行业专业化、数字化、标准化、品牌化、国际化的五年发展目标。

　　——专业化。专业化是行业高质量发展的第一要义和第一目标。当前行业发展面临的诸多矛盾，与自身专业化不足有很大的关联。为推进行业专业化发展，征求意见稿从专业队伍、专业能力、专业精神和专业形象四个维度提出专业化具体目标。

　　——标准化。专业标准体系是推动行业规范化、专业化 发展的“龙头”。 《征求意见稿》从职业准则与时俱进、与国际准则动态互动趋同、增强准则的可操作性、推进贯彻实施到位四个维度提出标准化具体目标。

　　——数字化。数字产业化和产业数字化是未来一个时期的大趋势，对行业来讲，机遇与挑战并存。《征求意见稿》以行业数字产业化和产业数字化为主攻方向，从行业数据标准体系完善、行业管理和服务各级各类信息系统互联互通、大中小会计师事务所分类推进发展三个维度提出数字化具体目标。

　　——品牌化。品牌是市场认可程度的标志，是开拓市场的基础和前提。《征求意见稿》从激励、管理和评价机制三个维度提出品牌化具体目标。

　　——国际化。会计师事务所国际化发展是服务我国企业 “走出去”，维护国家经济信息安全以及事务所做强做优的重要手段。征求意见稿从互动原则、参与国际规则和国际组织治理、培养国际化人才、国际网络建设等四个维度提出国际化具体目标。

　　业界观点

　　行业发展规划应有衡量标准且务实

　　知名财税审专家、资深注册会计师刘志耕在接受《财会信报》记者采访时指出，纵观前两个五年规划的执行及完成情况，媒体没有规划完成结果的相关报道，也没有看到是否完成规划目标的明确信息。总体感觉，很多规划并没有真正落到实处，或者说未能完成的规划不在少数，并且没有看到未能完成原因的分析和情况说明。现在回过来看，前两个五年规划可以说“口号多于行动、宣传多于落实、理论多于实际”，广大注册会计师“感受少、参与少、受益少”。

　　细读本次五年规划，总体感觉仍然是“务虚多、务实少；理论多、实际少;空泛的多、量化的少；官场表态多、行业话语少；无法考评的多，可以落实的少”。

　　刘志耕具体指出，很多规划完成的标准没有明确。如“中国注册会计师资质的国际推介成果更加显现，中国注册会计师国际影响力和认可度逐步提升。”其中的“更加显现”“逐步提升”究竟如何衡量?完成的判断标准又是什么?

　　管理大师德鲁克说，“如果不能衡量就无法管理”。刘志耕强调，有一些规划不是我们自说自话就可以实现的，如：“通过科学有效的品牌激励、管理和评价机制，打造10家左右社会公认信誉好、能力强、质量高且具有较强国际竞争力和影响力的大型优质会计师事务所品牌。”“具有‘国际竞争力和影响力’的事务所可不是我们自己可以评价出来的，很明显，这种规划不切实际，不具有可操作性。”刘志耕指出，实际上，在2011~2016的五年规划中就已有类似表述，如“着力培育10家左右执业网络、服务能力、收入规模和市场影响具有国际水准的大型事务所，除国际合作所之外，至少有3家以上事务所迈入世界前20强之列。”问题是，现在已经又过了一个五年规划，这10家具有国际水准的大型事务所、迈入世界前20强之列的3家事务所都在哪里呢？对此，刘志耕强调，规划一定要切合实际、脚踏实地，规划是要付诸于行动的实现目标，而不是举起拳头喊口号。同时，再结合历次规划看，本来量化的内容就少，但是这不多的量化指标还可能含有“水分”。

　　关于做强做优、做精做专的问题，整个行业做了多少年，似乎到现在才明确这个概念，明白相关道理。从最初的“做大做强”到后来的“做强做大”，再到目前的“做强做优、做精做专”，“大”去哪了呢?这说明在做规划时缺少慎重、认真的研究，缺少理论联系实际的严谨。

　　作为一名资深注册会计师，刘志耕感叹：“我们已经在这方面走了弯路、吃了苦头，受到很大损失，这个概念的演变过程很大程度上也反映了行业规划的演变过程，反映了行业的认识有一个曲折、提高的过程。”他强调，行业规划一定要引起足够的重视，这不是文字游戏、不是花样文章、不是汇报成绩，这是一个工作计划，关系到整个注册会计师行业及其从业人员的前途命运，关系到注册会计师为我国市场经济服务的质量和服务的成效；往深层次说，关系到我国市场经济规范有序发展的大问题。所以，行业规划不能好高骛远，必须脚踏实地，务求落实、务求实效。

　　《征求意见稿》中，在对行业面临的形势分析时表述，“在行业发展取得长足进步的同时，我们也要看到当前行业面临发展质量特别是审计质量与公众需要和经济社会高质量发展要求之间的矛盾，具体表现为行业人才与行业业务 多元化发展不相适应、行业信息化水平与数字强国战略不相 适应、行业执业环境与行业高质量发展的愿望不相适应、行业治理与行业专业化和职业化发展的要求不相适应。”

　　对此，利安达国际董事局主席、利安达会计师事务所(特殊普通合伙)首席合伙人黄锦辉认为，其中“矛盾”的表述不太恰当，“矛盾”使得注册会计师这一行业与公众和社会形成对立面。可以考虑以“不适应”替代，与段尾的“不相适应”相互呼应。

　　同时黄锦辉建议，“十四五”时期行业发展必须遵循的原则中，增加“行业的自律、引导和维权”。他认为，一个行业不仅应该提倡服从大局、遵守规则、做出奉献，在“打”的同时也需要“抚”，也需要行业的自律和积极引导以维护行业的信誉。像家庭教育培养自己孩子一样，避免行业个体出现问题；需要增加行业维权的力度，有效维护行业合法的整体利益和声誉，提升行业的公信力和凝集力。黄锦辉表示，《征求意见稿》强调更多的是要求、监管、服务，但是不太重视行业的自律、引导和维权，对行业的自我完善、自我提高、自我发展，缺少支持和关怀。

　　此外，“十四五”时期行业发展主要目标之一“行业国际化取得新进展”中写道“推进会计师事务所国际服务网络建设，增加中国成员所的影响力和全球资源调配能力，为中国企业 “走出去”和“一带一路”的实施提供高质量服务。”黄锦辉直言，这句话描述得不够准确，给人感觉《征求意见稿》起草者对行业国际化的现状缺乏了解，没有理解自主品牌“走出去”国际化和加入国际网络国际化的区别，对推动行业国际化没有具体的指导意见。黄锦辉指出，“中国成员所”的概念是什么？谁的“中国成员所”?既然是“中国成员所”，是别人国际会计网络的一部分，提“全球资源调配能力”就是没有摆正自身的位置，充其量只能是“协调全球服务资源的能力”。

　　专业建议

　　培育受人尊敬、具有工匠精神的专业人才

　　北京中崇信会计师事务所主任会计师戴琼提出，行业发展五年规划应注重强化注册会计师行业的职业使命感和责任，促进从业人员遵守执业操守，努力提高注册会计师受人尊重的基本素养，积极构建有利于行业发展的外在环境。

　　具体而言，戴琼建议，首先，以构建诚信社会为愿景、以维护国家经济信息安全为使命、以工匠精神为根本、以案例研究为起点。大力加强注册会计师行业的职业使命感和责任感培养，让注册会计师不仅仅是一种职业，而且是一种荣誉；全力加强内资会计师事务所的建设，为构建经济信息安全防火墙做出行业的贡献；大力弘扬工匠精神，积极倡导“质量优先”，既要培育几个大型综合会计师事务所，更要培育一批细分领域高质量的中小型会计师事务所;贯彻习主席提出的“理论自信”，既要“与国际接轨”，更要以本土案例研究为起点，既要参与国际竞争，更要加大对内循环的研究，构建和完善适用本国国情的审计理论和审计技术架构。

　　其次，通过“强监管、重处罚”以维护注册会计师的基本操守，实现由“市场准入”向”公平竞争”转变、由“市场营销”向“专业服务”转变、由“放管服”向“服务与监管并重”转变。取消容易引起社会误解的各种排名，取消以注册会计师人数、收入规模等条件的入围限制和各种变相审批，积极构建公平、公开的竞争市场，让市场真正起到资源配置的基础性作用；加强对违法违纪行为的惩处力度，对严重违法违纪行为发现一起查处一起；在全面放开市场后，建立市场最低收费指导价格，加大对恶性低价竞争的查处力度；培育一批受人尊重的专业人才，而不是发展一批能赚钱的“手艺人”。强调“用专业精神做强专业”，而不是“用商业手段做大专业”。

　　第三，坚持执业人员技能培训由“精确模型”向“思辨能力”推进；坚持执业准则由“规则导向”向“原则导向”推进。加强注册会计师深度思辨能力和审计技巧的培养；通过各种可能的途径提高注册会计师职业判断在法律体系中的地位和作用，促进执业准则体系从“规则导向”向“原则导向”转变。

　　第四，努力构建有利于注册会计师行业发展的外部环境。利用各种可能的渠道提高执业准则体系在监督执法中的法律地位；大力加强对会计责任与审计责任的宣传，降低社会公众对注册会计师行业的误解；充分利用现代信息技术手段，构建符合行业发展的大数据平台。